Nowe modyfikacje w kasowym PIT – czy nadchodzą kolejne zmiany?

„`html

Na czym polega kasowy PIT?

Przepisy dotyczące kasowego PIT obowiązują drugi rok, wprowadzone zostały 1 stycznia 2025 roku. Zgodnie z nimi podatek dochodowy płacony jest nie w momencie wystawienia faktury, lecz dopiero po uzyskaniu należności od odbiorcy towaru lub usługi. Metoda ta dedykowana jest wyłącznie transakcjom między przedsiębiorcami (B2B) i nie obejmuje sprzedaży detalicznej dla konsumentów.

Podatnik, który wybierze kasowy PIT, musi stosować tę metodę zarówno w przypadku przychodów, jak i kosztów uzyskania tych przychodów, przez cały rok podatkowy. Jeśli jednak w ciągu dwóch lat od daty wystawienia faktury przedsiębiorca nie otrzyma zapłaty, zobowiązany jest i tak wykazać przychód w działalności gospodarczej.

Kasowy PIT przeznaczony jest wyłącznie dla mniejszych firm działających jako jednoosobowa działalność gospodarcza – w szczególności tych, które w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 2 mln zł przychodu (limit obowiązuje od 2026 r. – w 2025 r. był to 1 mln zł). Z tej metody mogą korzystać również przedsiębiorcy rozpoczynający działalność. W 2025 roku niewiele firm zdecydowało się na kasowy PIT – skorzystało z tej możliwości 1673 podatników.

Poseł pyta o zmiany w kasowym PIT oraz stanowisko Ministerstwa Finansów

Pytania dotyczące zasad kasowego PIT

W interpelacji poseł zwrócił uwagę na fakt, iż podniesienie progu przychodów umożliwiającego wybór kasowej metody rozliczania podatku stanowi rozwiązanie cząstkowe i nie usuwa głównych barier konstrukcyjnych tego rozwiązania. Wskazano, że nadal istnieją ograniczenia zniechęcające przedsiębiorców do korzystania z kasowego PIT.

• Dlaczego zdecydowano się na zmianę wyłącznie kwoty limitu przychodów, zamiast przeprowadzić kompleksową ewaluację i korektę innych istotnych zasad kasowego PIT, np. czasowego ograniczenia odroczenia opodatkowania w przypadku braku zapłaty za fakturę?
• Czy rozważane jest całkowite zniesienie obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego po upływie określonego czasu od wystawienia faktury w sytuacji trwałej niewypłacalności kontrahenta? Jeśli nie, jakie argumenty przemawiają za zachowaniem obecnego rozwiązania?

Odpowiedź Ministerstwa Finansów na interpelację poselską

Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że podniesienie limitu przychodów miało na celu rozszerzenie grupy przedsiębiorców, którzy mogą stosować kasowy PIT. Zauważono, że pierwotny limit 1 mln zł ograniczał zainteresowanie nową metodą rozliczenia, stąd podjęto decyzję o jego podwojeniu.

Podkreślono równocześnie, że zmiana ta nie wpływa na wymóg rozpoznania przychodu po upływie dwóch lat od daty wystawienia faktury – nawet w sytuacji, gdy przedsiębiorca nie otrzymał zapłaty od kontrahenta. Taka regulacja ma zapobiegać nadużyciom polegającym na odwlekaniu zapłaty i unikania rozliczenia podatku dochodowego. Zdaniem Ministerstwa Finansów, dwuletni okres stanowi wystarczający czas na podjęcie działań windykacyjnych wobec kontrahenta.

Resort podał także, że nie prowadzi się prac mających na celu zniesienie obowiązku rozliczenia podatku w przypadku trwałej niewypłacalności kontrahenta.

Odpisanie nieściągalnych należności w kosztach oraz ulga na złe długi

Ministerstwo Finansów zaznaczyło, że ustawa o podatku dochodowym umożliwia podatnikom uznanie nieściągalnych wierzytelności za koszt uzyskania przychodów. Warunkiem jest uprzednie zarachowanie wierzytelności jako przychód należny i udokumentowanie ich nieściągalności, na przykład przez postanowienie odpowiedniego organu egzekucyjnego.

1. Przedsiębiorca może ująć w kosztach podatkowych te wierzytelności lub ich części, które nie zostały uregulowane i zostały uznane za nieściągalne.
2. W dokumentowaniu nieściągalności może pomóc postanowienie wydane przez organ prowadzący postępowanie egzekucyjne.

Wprawdzie w interpelacji nie wspomniano o tym aspekcie, jednak Ministerstwo potwierdziło, że podatnicy wybierający kasowy PIT mają prawo do stosowania ulgi na złe długi. Po upływie dwóch lat mogą odpowiednio pomniejszyć podstawę opodatkowania lub powiększyć stratę w zeznaniu podatkowym za okres, w którym ustalono przychód. Dodatkowo mają prawo do zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę wyliczenia zaliczki na podatek za okres, kiedy przychód został rozpoznany.

„`